CRS的規(guī)則比較繁雜，大多數(shù)人是看不懂的，即便看懂了，作用也不大，因為那些技術(shù)細(xì)節(jié)規(guī)則是給金融機構(gòu)做盡職調(diào)查用的，對最終解決稅務(wù)風(fēng)險作用不大。
對非金融機構(gòu)人士來說，更有效率的做法是，先結(jié)合自身情況了解應(yīng)對CRS的合規(guī)性調(diào)查有哪些大方向，每個方向的特點、優(yōu)勢、不足是什么，再把與你有關(guān)的CRS規(guī)則放在恰當(dāng)?shù)膱鼍爸腥タ紤]。
為了方便大家理解，本文把CRS的合規(guī)策略分為三個大的方向，即三個不同層次，供大家參考。
層次一：低等層級合規(guī)策略
僅從合規(guī)技術(shù)細(xì)節(jié)的角度出發(fā)應(yīng)對
有的機構(gòu)建議高凈值人士，把金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到未與中國大陸簽訂CRS的美國、中國臺灣等地；在境外購買房地產(chǎn)；購買藝術(shù)品；買護(hù)照等，都屬于此類策略。這一層級的應(yīng)對策略，具有一定的風(fēng)險。
舉例來說，不動產(chǎn)的信息交換目前在歐洲已經(jīng)啟動，將來全部納入CRS交換范圍只是時間問題；大部分保險產(chǎn)品期限較長，流動性不好；市場上能夠買到的古董字畫等藝術(shù)品大部分是假的。
層次二：中等層級合規(guī)策略
部分結(jié)合外匯、稅收文件制定應(yīng)對策略
這一類比較典型的應(yīng)對策略是對納稅人的稅收居民身份進(jìn)行規(guī)劃，例如選擇一個低稅率地區(qū)的稅收居民身份，利用中國境內(nèi)外的居住時間進(jìn)行稅收籌劃。
看下面的例子：
王老板是國內(nèi)做轉(zhuǎn)口貿(mào)易的企業(yè)家，在內(nèi)地設(shè)有工廠，貿(mào)易模式是通過香港等低稅率地區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易銷往美國市場，回款和利潤留在海外賬戶，該模式存在很高的稅務(wù)風(fēng)險。王老板為了更安全的配置資產(chǎn)，5年前已經(jīng)投資移民香港，并放棄中國大陸戶籍。
根據(jù)中等層次應(yīng)對策略，有關(guān)機構(gòu)給王老板的建議如下：常住香港，控制回大陸居住的時間，這樣在稅收居民身份上就是香港稅收居民而不構(gòu)成中國大陸稅收居民。
該應(yīng)對策略的依據(jù)是：
（1）對香港公司來說，在當(dāng)前的CRS信息交換規(guī)則下，香港公司是積極非金融賬戶，不需要穿透香港公司調(diào)查實際控制人；
（2）對于BVI公司來說，盡管是一家控股的空殼公司，構(gòu)成了消極非金融賬戶，根據(jù)CRS規(guī)則應(yīng)穿透BVI公司金融賬戶，調(diào)查其實際控制人王老板的信息，再交換給香港稅務(wù)局（因為王老板現(xiàn)在僅具有香港稅收居民身份，并且規(guī)避了中國大陸稅收居民身份）。由于香港對境外所得、資本利得不征稅，即使把有關(guān)金融賬戶交換給香港稅務(wù)當(dāng)局，王老板也不存在稅務(wù)風(fēng)險。
能做到中等層級的應(yīng)對策略，對于資產(chǎn)規(guī)模不大的企業(yè)和個人來說已經(jīng)不錯了，但是對于體量較大的公司來說仍然是不夠的，難以做到長治久安。
層次三：高等層級合規(guī)策略
把企業(yè)跨境股權(quán)、經(jīng)營和交易結(jié)構(gòu)與個人身份信息合規(guī)結(jié)合考慮，而不是只片面考慮個人安排
對于大多數(shù)跨境高凈值人數(shù)來說，其資產(chǎn)配置往往是多樣的，有金融資產(chǎn)、不動產(chǎn)、企業(yè)股權(quán)等，由于這些資產(chǎn)的固有屬性，幾乎不可能做到僅僅通過規(guī)劃個人身份就能夠應(yīng)對多數(shù)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險。
最直接的例子就是，在第二層次的應(yīng)對案例中，其風(fēng)險來源主要是王老板企業(yè)的經(jīng)營模式帶來的，不改變這種風(fēng)險很高的跨境經(jīng)營模式，其他任何辦法都只能是治標(biāo)不治本。同時，應(yīng)該考慮結(jié)合保險、信托等金融工具的優(yōu)勢，搭建合理的跨境經(jīng)營結(jié)構(gòu)。
要真正解決這些問題還需要靠專業(yè)的跨境稅務(wù)知識，這也是目前很多CRS應(yīng)對方案的缺陷所在。如有任何稅務(wù)疑問，歡迎隨時咨詢藍(lán)海顧問，我們可為您提供專業(yè)可靠的稅務(wù)意見。
